비 한정 스톡 옵션 과세 기준

비 규정 스톡 옵션.
비 규정 (비공식) 스톡 옵션의 세금 결과.
내부 수익 코드 제 83 항은 비정 재고 스톡 옵션을 관리합니다. 비공식 스톡 옵션은 어느 시점에서 귀하에게 경상적인 수입을 유발하고 고용주에게 보상 공제를 제공합니다. & 83; 83은 모든 비 기금 스톡 옵션 거래에 영향을 미치는 두 가지 규칙을 포함한다. 다음과 같은 상황에서 모든 주식 옵션은 기존 시장에서 적극적으로 거래되지 않는 것으로 간주됩니다. Grant (1) & Sector (83)의 조세는 옵션이 부여 시점에 즉시 확정 될 수있는 공정 시장 가격을 가지고있는 경우에만 비상근 스톡 옵션 부여에 적용됩니다. 비공식 스톡 옵션은 즉시 확인 가능한 공정 시장 가격을 가지기 위해 네 가지 조건을 충족해야합니다. 옵션은 선택권자가 양도 할 수 있습니다. 이 옵션은 피선 당사자가 즉시 행사할 수 있습니다. 옵션이나 기초 자산에는 옵션의 가치에 중요한 영향을 미치는 제한이 적용되지 않습니다. 시장 특권의 공정한 시장 가치는 쉽게 확인 될 수 있습니다. 따라서 옵션 특권의 가치 평가는 근본적인 부동산 가치의 미래 과정에 대한 예측을 필요로하는데, 이는 종종 합리적인 정확성으로는 불가능합니다. 이 하나의 요구 사항만으로는 대부분의 옵션에 대한 보조금에서 명백한 시장 가치 상태를 쉽게 부정 할 수 없습니다. 처리 : 위의 4 가지 조건이 충족된다고 가정하면, 옵션에 대해 지불 된 금액을 제외한 공정 시장 가격은 보조금의 과세 연도에 과세되고 보상 소득 (경상 이익)으로 취급됩니다. 이 옵션의 행사에는 세금 결과가 없습니다. 주식을 매각하면 자본 이득을 실현할 수 있습니다. 이득 금액은 주식 기준에 의해 감소 ​​된 판매 가격이 될 것입니다. 기준은 옵션 행사에 대해 지불 한 주당 액과 옵션 부여시 수입에 포함 된 금액의 합계와 같습니다. 옵션 (2) 항의 과세는 그 옵션이 그 보조금에서 즉시 확인할 수있는 공정한 시장 가격을 가지고 있지 않은 경우에만 비재무 적 주식 선택권의 행사에 따라 재산 양도에 적용됩니다. 대우 : 보조금 날짜에는 과세 대상이 없습니다. 옵션을 행사할 때 기본 재산이 제한되지 않는 경우 보상 수입은 행사일의 공정 시장 가격과 보조금 날짜의 차이로 계산됩니다. 부여 시점에 과세 대상을 가지지 않는 것의 효과는 옵션 교부금과 운동 사이의 옵션의 기초가되는 재산 가치의 상승에 대한 자본 이득이 아닌 보상 소득으로 간주됩니다. 주식을 판매 할 때 주식의 기준은 운동 가격에 운동시 경상 소득에 포함 된 금액을 더한 금액과 같습니다. 기본 재산이 행사시 제한되어있는 경우, 제한이 소멸 될 때까지 행사 된 옵션 행사와 관련하여 과세 대상 행사를 연기합니다. 그러나 재산 양도 후 30 일 이내에 선거를 할 수 있습니다. 이는 기본적으로 행사시 과세 대상 행사를 종료하고 거래에서 발생한 경상 이익을 공정 시장 가격과 부동산 지불 금액 사이에 이전 된 날짜 차이로 제한 할 수있는 기회를 제공합니다. 양도 한 날부터 부동산에 대한 감사는 자본 이득으로 전환됩니다. 고용주는 직원의 소득 포함이 끝나는 해에 공제를 받게됩니다. 예를 들어 공제액은 (1) 고용주의 연도가 끝나는 고용주의 연도 (즉, 고용주와 고용인이 동일한 과세 연도를 사용하는 경우) 또는 또는 (2) 근로자의 연말이 끝나는 고용주의 연도 (즉, 근로자와 고용주가 서로 다른 과세 연도를 사용하는 경우). 일반적으로 고용주의 공제액은에 포함 된 금액과 동일합니다.
직원의 경상 소득; 그러나 고용주의 공제는 특정 경우에 제한 될 수 있습니다.
위의 두 가지 규칙에 따라, & nbsp; 거래에서 취득한 부동산에 대한 보유 기간은 부동산이 보상 소득으로 과세하게되는 날짜부터 시작됩니다. 현재 다음과 같은 최대 한계 세율이 적용됩니다.
83 항에 따라 비 Stockatutory Stock Option 거래에서 발생하는 소득은 원천 징수 목적으로 임금을 받는다. 고용세를 납부하고 소득세를 보류 할 의무는 일반적으로 사용자에게 있습니다. 고용주는 FICA, 메디 케어 및 기타 현금 보상에서 원천 징수하는 것을 보류 할 가능성이 높습니다.
자주 묻는 질문.
Q1. 비공식 옵션을 부여하면 연방 소득세가 부과됩니까?
Q2. 만약 옵션에 보조금을 지급 한 날짜에 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가격이 없다면 Nonstatutory Option을 행사하면 연방 소득세가 부과됩니까?
Q3. 비공개 옵션에 따라 매입 한 주식에 실질적인 몰수 위험이있는 경우에는 어떻게해야합니까?
Q4. 83 (b) 항의 선거를 실시 할 때의 효과는 무엇입니까?
옵션 시행일로부터 30 일 이내에 제 83 (b) 항의 선거를 국세청에 제출해야하며 그러한 선거로 인한 경상 소득에 대해서는 적용 가능한 원천 징수 요건이 적용됩니다.
Q5. 섹션 83 (b) 선거에 포함되어야하는 정보는 무엇입니까?
Q6. 비공식 옵션으로 취득한 주식을 매각 할 때 추가 소득을 인식합니까?
Q7. 고용주에 대한 연방 세금 결과는 무엇입니까?
모든 원본 컨텐츠 및 사본; 1999-2017. Dana S. Beane & amp; 회사, P. C. 판권 소유.
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스톡 옵션 비과세 기준
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 제공되는 서비스에 대해 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공 될 수도 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것이 자격 요건과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 단순히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도 할 수 없습니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.

비 한정 옵션에서 주식 판매.
비 규정 스톡 옵션을 행사하여 얻은 주식을 판매 할 때 세금 결과.
비 정규화 주식 옵션을 행사할 때 보통 보상 소득을보고합니다. 그러나 주식을 팔면 자본 이득 또는 손실이보고됩니다. 주식에 대한 귀하의 근거 (귀하가보고하는 손익의 정도를 결정하는 데 사용)에는 옵션 행사에 대해보고 한 소득 금액이 포함되어 동일한 금액으로 두 번 과세하지 않습니다.
주식 판매보고.
많은 사람들에게 비 한정 옵션에서 주식을 판매하는 것이 주식 판매의 첫 경험입니다. 당신이 규칙에 익숙하지 않은 경우 소득이 두 번 과세되고있는 것처럼 보일 수 있습니다. 두려워하지 마라, 그것은 일어나지 않을 것이다.
브로커를 통해 재고를 판매 할 때 해당 판매 결과를보고하는 양식을 받게됩니다 : 양식 1099-B. 이 양식은보고 할 이득이나 손실의 정도를 말하지 않습니다. 그것은 단지 당신이 판매에서 얼마나 많이 받았는지를 알려줍니다. 판매로부터 얼마나 많은 이익 또는 손실을보고하는지는 고객에게 달려 있습니다.
이렇게하려면 주식에 대한 근거를 알아야합니다. 일반적으로 주식의 기초는 단순히 주식에 대한 비용입니다 (중개 수수료 포함). 그러나 비 한정 옵션의 주식에는 특별한 규칙이 있습니다.
주식의 기초.
비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기준은 옵션에 대해보고 한 소득 금액과 주식에 대해 지불하는 금액과 같습니다. 일반적으로 이것은 당신이 옵션을 행사 한 날짜에 귀하의 토대가 주식 가치와 동일하다는 것을 의미합니다.
예 : 주식의 가치가 주당 $ 40 인 경우 1,000 달러의 주식을 15 달러에 구매할 수있는 비 한정 옵션을 행사합니다. 귀하는 2 만 5 천 달러의 보상 소득 (주당 25 달러)을보고합니다. 주식의 기초는 주당 40 달러입니다 : 지불 한 15 달러와 소득으로보고 한 25 달러.
세금 원천 징수를 위해 고용주에게 지불 한 금액은 귀하의 토대에 포함되지 않습니다.
손익.
귀하의 주식의 판매에서 얻은 금액에서 귀하의 기초를 뺀 귀하의 손익을 결정하십시오. 결과가 음수 일 경우 자본 손실이 발생합니다. 그렇지 않으면 자본 이득을 얻습니다.
개최 기간.
귀하의 손익의 금액을 아는 것만으로는 충분하지 않습니다. 또한 보유 기간을 알아야합니다. 이를 통해 단기간 또는 장기간의 이익 또는 손실 여부를 알 수 있습니다.
이 주식에 대한 보유 기간은 옵션을 행사할 때 시작됩니다. 옵션을 보유한 시간은 포함 할 수 없습니다. 옵션을 행사 한 후 1 년 또는 그 이하의 주식을 판매하는 경우 귀하의 손익은 단기적입니다. 장기 이득을 얻으려면 1 년에서 1 일을 기다려야합니다.